Újonnan alanyi adómentes vállalkozások korábbi készletének értékesítése
Olvasási idő: 1 perc
Egy gazdasági társaság 2026. január 1-jétől alanyi áfamentességet választott, a korábban – még áfás időszakában – beszerzett árukat, készletet értékesíteni kívánja. Jogosult-e a korábban beszerzett készletét áfamentesen kiszámlázni, hogyan jár el helyesen?
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) 11. § (2) bekezdés c) pontja alapján ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek minősül és áfakötelezettséget eredményez, ha az adóalany adólevonásra nem jogosító tevékenység folytatásához használ fel olyan tárgyi eszköznek nem minősülő terméket, melynek beszerzéséhez kapcsolódóan adólevonási jog illette meg.
Tekintettel azonban arra, hogy az alanyi adómentesség személyhez köthető mentességi forma, vagyis nem az általa folytatott tevékenység jellege az, ami adólevonásra nem jogosítja az adóalanyt, hanem az adóalany különös adójogi helyzete, ezért az adóalanynak az alanyi adómentesség választása miatt az Áfa tv. 11. § (2) bekezdés c) pontja szerinti jogcímen nem keletkezik áfakötelezettsége.
Az adóköteles beszerzést követően adómentesen értékesített készlet esetén az Áfa tv. 193. §-a vizsgálandó.
Az Áfa tv. 193. §-a sorolja fel az olyan ügyleteket, amelyeket az alanyi adómentes adóalany – függetlenül adómentes státuszától – adókötelesen köteles számlázni, mert nem járhat el alanyi adómentes minőségében. Mivel az adóalany által korábban, általános szabályok szerinti áfás időszakban beszerzett készletek és áruk értékesítésével kapcsolatosan nincs rendelkezés az Áfa tv. 193. §-ában, ezért a főszabály érvényes, miszerint azokat alanyi adómentes időszakban alanyi mentesen kell értékesíteni.
A korábban adókötelesen beszerzett árukészlet után levont adó összegét az alanyi adómentesség választása miatt nem kell visszafizetni az alanyi adómentesség időszakában történt értékesítésük miatt.
