Használt autó értékesítésével összefüggő áfa kérdések
Olvasási idő: 3 perc
Egy használt autó értékesítéssel foglalkozó áfakörös egyéni vállalkozó használt ingóság értékesítés alá is bejelentkezett áfa tekintetében. Használt autót szerez be, amelyről három számlát kap (autó, szállítás, egyéb szolgáltatás). A felmerülő kérdéseket elemezzük.
A három számlából
1. az egyik számlán az autó szerepel, különbözeti áfás;
2. a szállításról kap egy 19% áfával növelt szolgáltatás számlát és;
3. egy egyéb szolgáltatás számlát, amin szintén 19% áfa van feltüntetve.
Nincs uniós adószámuk, lehet jelentősége, ha kérnének ilyet?
A válasz megadásánál abból érdemes kiindulni, hogy a szállítást és az egyéb szolgáltatást is az a cég számlázza, amelyiktől a használt autót vásárolja („Autó 1”).
Az Áfa tv. 215. § (1) bekezdés b) pontja definiálja a különbözeti adózás esetében a beszerzési ár fogalmát az alábbiak szerint:
215. § (1) Ezen alfejezet alkalmazásában
a) értékesítési ár: az ellenérték egésze, amely a viszonteladó termékértékesítése adóalapjául szolgálna, illetőleg abba beletartozna, ideértve magát az e törvényben szabályozott adót is, de kivéve a 71. § (1) bekezdésében meghatározott összegeket;
b) beszerzési ár: az a) pont szerint meghatározott ellenérték, amelyet a viszonteladó a részére értékesítőnek megtérít vagy megtéríteni köteles.
A leírtak alapján teljes bizonyossággal nem lehet megítélni, hogy a szállítás és az egyéb szolgáltatás az autó eladásához kapcsolódó járulékos költség, amely osztja az autó eladásának adójogi megítélését.
A szállítás és az egyéb szolgáltatás akkor minősül járulékos költségnek, ha azokat az „Auto 1” nevű cég az autó eladásának elősegítése érdekében nyújtotta, valamint azokat önmagában (az autó megvétele nélkül) a vevő nem vette volna igénybe.
Az Áfa tv. 215. § (1) bekezdése azt mondja ki, hogy a beszerzési ár az az összeg, amely a közösségi szabályozás szerint az általános forgalmi adó alapját képezi. Az adóalap meghatározásánál figyelembe kell venni az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontjában foglalt szabályt is. Ilyen értelmű szabályt más tagállam áfa szabályozása is tartalmaz.
Amennyiben a szállítás és a szolgáltatás az autó értékesítéséhez kapcsolódó járulékos költség, akkor az „Auto 1” nevű cégnek áfa felszámítása nélkül, különbözeti adózással kellett volna számláznia a szállítást és az egyéb szolgáltatást is.
Ekkor a vételárral együtt a szállítás és az egyéb szolgáltatás is a beszerzési ár részét képezi.
Ezen túl az egyéni vállalkozónak nem kell közösségi adószámot kérni, mivel önálló szolgáltatásokat nem vett igénybe.
Abban az esetben, ha nem ez a helyzet (a szállítás és az egyéb szolgáltatás az autó eladásától független szolgáltatások), akkor a szállítás és az egyéb szolgáltatás nem képezi részét a beszerzési árnak. Ekkor közösségi adószám megkérése is szükséges.
