Kompenzációs felár és áfakörös tag ugyanazon ÖCSG-ben
Olvasási idő: 3 perc
Lehetséges-e ugyanazon ÖCSG esetében, hogy az egyik tag áfakörbe tartozik, a másik tag pedig nem tagja az áfakörnek és kompenzációs felárral értékesít? Ha igen, származhat-e probléma abból, hogy az áfát az egyik tag visszaigényli, a másik pedig nem áfásan értékesít?
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 6. számú mellékletének 1. pontja már nem tartalmazza azt a kitételt, amely korábban a családi őstermelői tevékenység esetén az őstermelők családi gazdasága tagjainál feltételül szabta az általános forgalmi adózást érintően is az azonos adózási mód választását. Az Szja tv. már csak a személyi jövedelemadó megállapítása szempontjából írja elő ugyanazon adózási mód alkalmazását: az őstermelők családi gazdasága esetén már nem feltétel az azonos áfa jogállás.
Viszont az őstermelők családi gazdasága abban a vonatkozásban is sajátos szervezet, hogy önmagában nem jogképes, ezért az őstermelők családi gazdasága nem lehet áfa adóalany, lényegében egy polgári jogi társaságnak felel meg. Ez azért fontos, mert emiatt a családi gazdaság jogképes magánszemély tagjai válnak adóalannyá akkor, ha gazdasági tevékenységet végeznek. [Áfa tv. 5. § (1) bekezdés]
Mivel a családi gazdaság nem önálló áfa alany, a családi gazdaság tagjainak áfa alanyiságát személyenként kell vizsgálni. A fizetendő és levonható áfa független attól, hogy a mezőgazdasági tevékenységet családi gazdaság tagjaként, vagy önálló őstermelőként végzik.
Az tehát nem jelent problémát, ha a családi gazdaság egyik tagja áfás, a másik a kompenzációs felár szabályait alkalmazó őstermelő.
Nincs akadálya annak sem, hogy a beszerzési számlákat (termékek, szolgáltatások) az áfás tag nevére állítsák ki (aki az áfatörvényben foglalt feltételek teljesülése esetén a későbbiekben az áfát levonásba is helyezheti), míg az értékesítést viszont a felvásárlók felé a kompenzációs feláras őstermelő végezze.
Ugyanakkor arra figyelni kell, hogy az áfás őstermelőnek ne csak áfás beszerzési számlái legyenek, de ne maradjon bevétel nélkül sem: ugyanis, ha nincs áfa köteles bevétele az áfás őstermelőnek, akkor a beszerzéseit valójában nem áfa köteles tevékenységéhez hasznosítja, és emiatt a beszerzéseire eső általános forgalmi adó levonására nem jogosult.